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2021年尾声，国家税务总局全国统一的电子发票服务平台如期上线，财政部《会计改革与发展“十四五”规划纲要》发布，大动作一个接一个，对会计们工作提出了更高的要求。重磅！全电发票来了！税务局刚刚通知！ 刚刚！多地税务局发布关于全面数字化的电子发票试点工作的公告： 全面数字化的电子发票（简称全电发票），是以可信身份认证体系和新型电子发票服务平台为依托，以标签化、要素化、去版式、授信制、赋码制为特征，以全领域、全环节、全要素电子化为运行模式的新型电子发票。 划重点!!! 1、发票信息全面数字化，实现发票全领域、全环节、全要素电子化。 2、发票版式全面简化，重新设计了票面要素，简化购买方、销售方信息，仅需填写纳税人识别号和纳税人名称；联次全面简化，全票无联次；彻底取消了收款人和复核人栏，会计无需纠结。 3、开票流程全面简化，开票零前置，无需税控设备即可开票，无需票种票量核定即可开票，一个企业确定开票总额度即可开票，且开票额度可动态调整。有网络就可以开票，登录网页、客户端或者手机APP即可开票。 4、电子发票重复入账报销问题彻底解决，纳税人可通过电子发票服务平台标记发票入账标识，避免重复入账。 5、实现发票自动交付，纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户自动交付全电发票，也可通过电子邮件、二维码等方式自行交付全电发票。 6、红字发票处理流程简化，发票未入账时可直接全额红冲，发票已入账时销售方和购买方均可提出红字申请。 7、2021年12月1日起，全面数字化的电子发票在试点地区正式执行。 附件1全电发票样式 02全电发票来了最新官方解读 一、推行全面数字化的电子发票的背景是什么？ 为纳税人提供全面数字化的电子发票（以下称“全电发票”）开具、交付、查验等服务，落实税收征管数字化升级和智能化改造。 二、使用全电发票有什么优点？ （一）、领票流程更简化 全电发票实现“去介质”，纳税人不再需要预先领取专用税控设备；通过“赋码制”取消特定发票号段申领，发票信息生成后，系统自动分配唯 一的发票号码；通过“授信制”自动为纳税人赋予开具金额总额度，实现开票“零前置”。新办纳税人可实现“开业即可开票”。 （二）、发票开具更便捷 一是发票开具渠道更多元。纳税人不仅可以通过电脑网页端开具全电发票，电子发票服务平台全部功能上线后，还可以通过客户端、移动端手机App随时、随地开具全电发票。 二是发票服务“一站式”更便捷。纳税人登录电子发票服务平台后，可进行发票开具、交付、查验以及用途勾选等系列操作，享受“一站式”服务，不再像以前需登录多个平台才能完成相关操作。 三是发票数据应用更广泛。通过“一户式”“一人式”发票数据归集，加强各税费数据联动，为实现“一表集成”式税费申报预填服务奠定数据基础。 四是“去版式”满足个性业务需求。全电发票可以选择以数据电文形式交付，破除PDF、OFD等特定版式要求，降低发票使用成本，提升纳税人用票的便利度和获得感。 五是纳税服务渠道更畅通。电子发票服务平台提供征纳互动相关功能，如增加智能咨询，纳税人在开票、受票等过程中，平台自动接收纳税人业务处理过程中存在的问题并进行智能答疑；增设异议提交功能，纳税人对开具金额总额度有异议时，可以通过平台向税务机关提出。 （三）入账归档一体化 一是通过制发电子发票数据规范、出台电子发票国家标准，实现全电发票全流程数字化流转，进一步推进企业和行政事业单位会计核算、财务管理信息化。 二是发布电子发票数据规范和接口标准，开放电子发票服务平台接口方案，鼓励规模较大、信息化程度较高的企业改造ERP等财务软件直接对接，实现发票报销、入账、归档一体化操作。 三、全电发票的票面信息包括哪些？ 全电发票的票面信息包括基本内容和特定内容。试点纳税人从事特定行业、经营特殊商品服务及特定应用场景业务的，需填写相应内容，票面展示信息也略有不同。 对需要开具特定业务发票的试点纳税人，在开具全电发票时，票面左上角会展示该业务类型的字样。 四、开票限额 税务机关对试点纳税人开票实行开具金额总额度管理。开具金额总额度，是指一个自然月内,试点纳税人发票开具总金额（不含增值税）的上限额度。 五、试点纳税人的初始开具金额总额度是如何确定的？ 税务机关依据试点纳税人的风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素确定试点纳税人初始开具金额总额度。具体分两种情况： （一）对试点新办纳税人，税务机关按照相应规则赋予其不同的初始开具金额总额度。 （二）对试点存量纳税人，税务机关根据其原票种核定信息，结合生产经营、开票和申报等因素，按照相应规则赋予其不同的初始开具金额总额度。 六、试点纳税人开具金额总额度不足时，如何增加额度？ 调整开具金额总额度有两种方式，包括系统自动调整和人工调整。 （一）系统自动调整 1.临时调整。较低风险的纳税人当月开具发票的累计金额首 次达到当前开具金额总额度一定比例的，电子发票服务平台自动按照当前开具金额总额度的一定比例为纳税人临时增加开具金额总额度，临时调整每月只触发一次。 2.定期调整。系统依据纳税人风险等级、开具金额总额度使用情况、申报情况，自动在每月1日对本月开具金额总额度进行调整。 3.不定期调整。纳税人的类别发生变化或出现较低风险的纳税人连续3个月均触发临时调整规则增加当月开具金额总额度（即每月实际开票金额均超过月初开具金额总额度）情形的，系统将自次月起根据相关规则调整月初开具金额总额度。 （二）人工调整 纳税人开具金额总额度不足且系统自动调整后开具金额总额度仍不足的，可以向主管税务机关提出人工调整开具金额总额度。税务机关依据纳税人的风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素调整其开具金额总额度。 七、电子发票服务平台税务数字账户为试点纳税人提供哪些服务？ 税务机关通过电子发票服务平台税务数字账户为试点纳税人提供发票归集、查询、下载、打印等服务，从根本上解决纳税人纸质发票管理中出现的丢失、破损及电子发票难以归集等问题。 八、如何使用发票入账标识功能？ 电子发票服务平台为试点纳税人提供发票入账标识服务，试点纳税人使用该功能时，系统将同步为发票赋予入账状态字样，供财务人员及时查验，避免重复报销入账。 九、纳税人开具和取得全电发票报销入账归档的，应当注意哪些事项？ 纳税人开具和取得全电发票报销入账归档的，应当按照《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号，以下称《通知》）和《会计档案管理办法》（财政部、国家档案局令第79号）的相关规定执行。 第一，纳税人可以根据《通知》第三条、第五条的规定，仅使用全电发票电子件进行报销入账归档的，可不再另以纸质形式保存。 第二，纳税人如果需要以全电发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据《通知》第四条的规定，同时保存全电发票电子件。 十、试点纳税人怎样开具红字全电发票？ 试点纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要开具红字全电发票的，按以下规定执行： （一）受票方未做增值税用途确认及入账确认的，开票方无需受票方确认，可直接全额开具红字全电发票。 （二）受票方已做增值税用途确认或入账确认的，开票方或受票方均可发起冲红流程，经对方确认后，生成《红字发票信息确认单》，开票方全额或部分开具红字全电发票。 十一、试点纳税人开具红字全电发票有哪些注意事项？ （一）试点纳税人累计开具红字全电发票票面记载的数量、负数金额、负数税额绝 对值，均不得超过原蓝字发票票面记载的数量、金额和税额。 （二）试点纳税人开具蓝字全电发票当月开具红字全电发票的，电子发票服务平台同步增加其可开具发票金额；跨月开具红字全电发票或开具红字全电发票无法对应蓝字全电发票的，电子发票服务平台不增加其当月可开具发票金额。 十二、《公告》实施后，试点纳税人是否可以使用增值税发票管理系统开具纸质发票？ 《公告》自2021年12月1日起施行，试点纳税人可以使用电子发票服务平台开具全电发票，也可以使用增值税发票管理系统开具纸质发票，纸质发票仍按照原有规定管理。 十三、《公告》实施后，试点纳税人能开具机动车销售发票吗？ 纳税人纳入试点范围后，从事机动车（含二手车）业务，暂不能通过电子发票服务平台开具机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、带“机动车”字样的增值税专用发票。试点纳税人需要开具上述三种发票的，可使用增值税发票管理系统开具。 十四、通过什么渠道可以进行全电发票信息的查验？ 通过电子发票服务平台或者全国增值税发票查验平台都可以对全电发票的信息进行查验。 十五、纳税人开具或取得全电发票后，如何填写增值税及附加税费申报表？ （一）一般纳税人开具带有“增值税专用发票”或“普通发票”字样的全电发票，其金额及税额应填入《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”相关栏次。 一般纳税人勾选用于进项抵扣的全电发票，其份数、金额及税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）相关栏次。 一般纳税人已将全电发票用于增值税申报抵扣的，对应的《红字发票信息确认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”。 （二）小规模纳税人开具带有“增值税专用发票”或“普通发票”字样的全电发票，其金额及税额应填入《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“增值税专用发票不含税销售额”或“其他增值税发票不含税销售额”相关栏次。其中，适用增值税免税政策的，按规定填入“免税销售额”相关栏次。 03重磅！全国统一的电子发票服务平台来了！ 该项目功能：为电子发票服务平台建设提供第三方工程监理服务。即对建设电子发票服务平台工程的过程监督与管理。 税务总局希望建设全国统一开发、总省两级部署和协同的电子发票服务平台，支撑发票电子化改革落地，全面推行电子发票。 据悉，电子发票服务平台的建设预计耗时2年，工程总投资概算超13亿元。 全国统一的电子发票服务平台有多强大？ 电子发票服务平台应用系统建设涉及新建应用系统和配套系统改造，按照标准规范，遵循一体化的建设要求，实现发票从申请、开具、交付、确认、查验、抵扣、风险控制、决策指挥、服务保障等全流程、全生命周期的管理。 不仅仅如此，发票电子化改革还将推动纳税服务、税款征收、税务稽查、监督内控等其他业务的变革及相关系统得升级改造。
现在企业的很多财务人都不仅 限于记账报税，越来越重视合同的签订。但记住，无论你签订什么合同，一定要加上这句话，否则要吃大亏！ 01 签合同加上这句话否则吃大亏！ 签订合同时，建议加上这句话：“本合同生效起，如任何一方违约，守约方为维护权益向违约方追偿的律师费、公证费、鉴定费、保全费和诉讼费等一切费用由违约方承担。”这句话可以有效降低对方违约所造成的经济损失，但同时，本公司若违约，也需要承担相关的费用。 02 合同签的好节税又省心 1 案例1A公司计划请外部专家来公司进行财务培训，培训费用5万元，另外专家往返的机票4000元也需要由公司承担。按照规定，公司外部人员机票费用不允许抵扣进项税。合同这样签订对公司更有利：规定培训费合计54000元，往返机票由专家承担。这样公司取得的54000元的专票都可以抵扣进项税。2 案例2B公司经常有一些办公设备需要维修，通常会让第三方公司来上门维修。在签订合同时，如果签的是维修合同，则适用的税率是13%。如果签订日常维护合同，则适用税率是6%。维修和维护的差异在于，维修是指，设备坏了不能正常使用后进行维修使得功能得到恢复，一般是比较大的故障；维护是指减少故障的产生，保证它在需要的时候得到正确的使用。在签订合同时，选择日常维护，将小的维修都归入到维护中，开具6%的发票，单独约定大的维修另外支付费用，开具13%的发票，这样对双方都更有利。3 案例3C公司在提供产品销售的同时还提供职业技术培训服务，年收入1000万元。公司在签订销售合同时，若约定技术培训服务免费，则收入全部按照13%缴纳增值税。改变销售合同，分别约定销售产品的价格和培训服务的价格，假设职业技术培训服务年收入200万元，可以选择简易计税，适用税率3%，则有200万的收入从13%降为3%，减少增值税20万元。注：职业技术的培训不需要教育部门或者劳动部门的前置行政许可。通过以上案例可以发现，在签订合同时，多思考多变通，就能达到节税的目的。 03 合同签订注意这6个事项否则，风险巨大！ 其实大多数合同的签订都有一些共同事项，一定要注意对这些事项的明确，否则后期会产生不必要的争议，还可能会给企业造成损失。1 关注定金、订金和押金的区别。定金指，当事人双方为了保证债务的履行，约定由当事人方先行支付给对方一定数额的货币作为担保，定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的20%。定金合同要采用书面形式，并在合同中约定交付定金的期限，定金合同从实际交付定金之日生效，债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定债务的，无权要求返还定金;收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。订金只是一个习惯用语，而非法律概念。一般情况下，交付订金的视作交付预付款。交付和收受订金的当事人一方不履行合同债务时，不发生丧失或者双倍返还预付款的后果。押金，是一方当事人将一定费用存放在对方处保证自己的行为不会对对方利益造成损害，如果造成损害的可以以此费用据实支付或另行赔偿。在双方法律关系不存在且无其他纠纷后，则押金应予以退还。在违约时将会被扣除。三者区别的归纳如下：2 关注单价是含税价格还是不含税价格。价格是否含税直接影响到最终支付金额，至关重要。在目前增值税税率不断下调的环境下，建议，销售一方，如果议价能力较强，签订合同最 好含税；购买一方，如果议价能力较强，签订合同最 好不含税。3 关注发票类型发票的类型会影响到销售一方对税收优惠的享受，影响到购买一方的抵扣情况，所以在合同中一定要进行明确。4 关注价款的结算方式。在合同中应明确具体的价款结算方式，是提前预付，货到付款，还是分期收款，或者是月结等，尽量避免不确定的字眼。5 关注金额的大小写合同中书写的金额不要存在只写阿拉伯数字、只写大写的数据，或大小写书写不一致的情形。6 关注发票的开具时间发票的开具时间有时会影响到纳税义务发生时间，销售方应尽量不提前开具发票。来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，财务经理人，税务经理人
备受关注的“十四五”规划和2035年远景目标纲要草案，在前几日的十三届全国人大第四次会议审查已经通过。 超过7万字、厚达142页的草案文本中，未来5年的税收改革路线图已基本明确。税收改革目标确定，税收未来五年布局渐渐清晰。未来五年税收政策如何？企业未来五年税收如何布局？ 01税收成国家治理重要杠杆 以税眼看规划纲要草案，纵观“十四五”规划纲要草案全文，“税”字总共出现47次，涉及18个章节。 对于税收改革，在“完善现代财税金融体制”章节——完善现代税收制度小节中专门叙述了下一步税收改革内容：包括优化税制结构，健全直接税体系，健全地方税体系，深化税收征管制度改革等。 可以看出，税收已经成为国家治理的重要杠杆，现代税收制度将在“十四五”期间从多方面多 维度进一步完善。 02未来五年，税收制度建设进入新阶段 在“十四五”税收改革路线图中，一些关键词的改变尤为引人注目，从中我们便可以窥探到新的五年计划的改变： 从“十三五”到“十四五”，“建立现代税收制度”已经演变为“完善现代税收制度”。一词之差，表明现代税收制度建设已进入新阶段。 不仅是从“建立”到“完善”的关键词更换，将财税与金融体制放在一起的表述“建立现代财税金融体制”同样是新提法，不同于十三五规划纲要中的“加快财税体制改革”。 将‘财税金融体制’放在一起的新表述，表明了‘税’在‘财政金融’中的显著地位。现代税收制度的基本框架已经在十三五中搭建起来，而新的五年时期任务，更多都集中在制度的完善上。 03十四五规划中，税收完善7大方面 1、优化税制结构，健全直接税体系，适当提高直接税比重。2、完善个人所得税制度，推进扩大综合征收范围，优化税率结构3、聚焦支持稳定制造业、巩固产业链供应链，进一步优化增值税制度4、调整优化消费时征收范围和税率，推进征收环节后移并稳步下划地方5、规范完善税收优惠6、推进房地产税立法，健全地方税体系，逐步扩大地方税证管理权7、深化税收征管制度改革，建设智慧税务，推动税收征管现代化 7大方面纵向贯穿了税收多 维度，税收制度得到进一步完善，下边是各大财税专家对十四五规划中税收政策完善的解读，一起来看看吧！ 04税收制度完善解析 01直接税改革 国家会计学院教授李旭红对此表示，“十四五”时期对直接税的改革很关键。企业所得税制可从进一步降低税负、打造绿色税制体系等方面加以完善。 从本质上讲，‘十四五’期间的直接税制度改革的核心在于结构性调整，增强税制的系统协同效应，最终推进税制公平在“十三五”时期完成重要改革的个人所得税，改革重点则落在进一步完善综合与分类相结合的税制上，落实税收公平原则。02地方税改革 “健全地方税体系，逐步扩大地方税政管理权”。杨志勇认为，地方税体系的健全需要进一步明确划分原则并保持稳定，发挥分税制的激励功能，更好地调动中央和地方财政的两个积极性。 规划纲要草案在完善现代税收制度中提到三个税种，分别是个人所得税、增值税、消费税。后两者作为我国的主力税种，同时也是尚未立法的税种，其改革受到广泛关注。03增值税改革 增值税方面，规划纲要草案提到“进一步优化增值税制度”。近几年来，经过多轮改革，我国已基本建立具有中国特色的现代增值税制度。 上海财经大学教授胡怡建表示，“十四五”期间需继续推进增值税改革，推动建立税率单一、调节消费和体现中性的现代增值税制度。04消费税改革 消费税方面，规划纲要草案提到“调整优化消费税征收范围和税率，推进征收环节后移并稳步下划地方。 ”李旭红表示，在“十四五”时期，消费税改革也将成为税改重点，通过调整征收环节与收入归属、统筹立法等举措推进改革。05建设智慧税务 “深化税收征管制度改革，建设智慧税务，推动税收征管现代化”，这是“智慧税务”首 次写入规划纲要草案中。高质量推进新时代税收现代化，智慧税务建设必不可少。 “十三五”期间，金税三期工程在全国上线，税务部门全面实施“互联网+税务”行动计划，税务稽查更加严格。 如今，金税四期即将到来，税收征管体制将进一步优化。税务稽查更加严格、优化税务执法方式，推进税收征管的数字化转型，开启智慧办税新时代。 纵观十四五规划，目前是站在一个新的起点推进税制改革和减税降费。新起点对改革提出了新要求，那就是向纵深挺进，做好综合协调，税收优惠政策未来一片大好。税务方面将迎来不一样的局面，作为企业的老板需要对企业税务筹划提前布局，统筹规划。 05未来五年，企业税收如何布局 企业未来五年的税收筹划布局，需要从多个角度进行考虑： 1、现有企业商业模式是否符合企业发展？是否需要战略调整？2、目前企业股权架构是否导致企业存在较高的所得税税负？3、员工的社保、个税及工资不一致？存在较高税务风险？4、增值税进项发票越来越少？进项抵扣严重不足？5、无法取得合法成本费用发票金额较大，导致企业利润虚高？......提前考虑这些问题，并进行筹划和布局，企业未来五年将调整更少，盈利更多，为企业长远发展提供更多空间。 同时也要提醒企业，不要因为国家政策支持，而得意忘形，违法节税。未来税务稽查只会越来越严，企业一定要要依法合规进行税务操作，节税也要依法！ 06附：十四五”规划中有关税收内容 ●对企业投入基础研究实行税收优惠，鼓励社会以捐赠和建立基金等方式多渠道投入。●实施更大力度的研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等普惠性政策。完善激励科技型中小企业创新的税收优惠政策。●健全薪酬福利、子女教育、社会保障、税收优惠等制度。●巩固拓展减税降费成果，降低企业生产经营成本，提升制造业根植性和竞争力。●创新适应服务新业态新模式和产业融合发展需要的土地、财税、金融、价格等政策。●完善减税降费政策，构建有利于企业扩大投资、增加研发投入、调节收入分配、减轻消费者负担的税收制度。●降低进口关税和制度性成本。●完善市内免税店政策，规划建设一批中国特色市内免税店。●积极参与数据安全、数字货币、数字税等国际规则和数字技术标准制定。●完善促进中小微企业和个体工商户发展的政策体系，加大税费优惠和信贷支持力度。●完善现代税收制度。优化税制结构，健全直接税体系，适当提高直接税比重。完善个人所得税制度，推进扩大综合征收范围，优化税率结构。聚焦支持稳定制造业、巩固产业链供应链，进一步优化增值税制度。调整优化消费税征收范围和税率，推进征收环节后移并稳步下划地方。规范完善税收优惠。推进房地产税立法，健全地方税体系，逐步扩大地方税政管理权。深化税收征管制度改革，建设智慧税务，推动税收征管现代化。●发挥住房税收调节作用，完善土地出让收入分配机制，加大财税、金融支持力度。●实施有利于节能环保和资源综合利用的税收政策。●加快推进制度型开放。完善出入境、海关、外汇、税收等环节管理服务。●稳步推进海南自由贸易港建设，以货物贸易“零关税”、服务贸易“既准入又准营”为方向推进贸易自由化便利化。促进综合保税区高水平开放。●避免双重征税协定等，加强海关、税收、监管等合作。●健全培训经费税前扣除政策。●加大税收、社会保障、转移支付等调节力度和精准性，发挥慈善等第三次分配作用，改善收入和财富分配格局。健全直接税体系，完善综合与分类相结合的个人所得税制度，加强对高收入者的税收调节和监管。●优化社会救助和慈善制度。完善财税等激励政策。●积极引导社会力量参与基层治理。加强财政补助、购买服务、税收优惠、人才保障等政策支持和事中事后监管。——摘自“十四五”规划和2035年远景目标纲要草案本文素材来源于税筹圈等，财华集团整理发布
【例】企业聘用临时员工每周一次做清洁服务，单次费用不超过500元，每月结算，如何涉税处理？ 企业所得税税前扣除凭证 一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1规定：“第五十条增值税起征点幅度如下:（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。”二、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定：“第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。”三、按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过30万元，下同）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。（货物和劳务税司答复）因此，企业聘用临时员工每周一次做清洁服务，单次费用不超过500元，每月结算，其支出可以用收款凭证及内部凭证作为企业所得税税前扣除凭证。 预扣预缴个人所得税 一、根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（税务总局公告2018年第61号）第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。第十一条 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。因此，企业聘用临时员工每周一次做清洁服务，单次费用虽不超过500元，支出单位要按规定预扣预缴劳务报酬个人所得税。是不是因为单次费用500元没有超过800元，应预扣预缴税额为0呢？不是，因为上述案例“属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”，所以应该劳务报酬所得收入为2000元（假设每月四周），应预扣预缴税额=（2000-800）*20%=240元。计算过程：本次劳务报酬收入不足4000元的，扣除费用为800元扣除费用 = 800元应纳税所得额 = 劳务报酬 - 扣除费用=2000-800=1200元应纳税所得额 1200，参照税率表，得到税率 20%，速算扣除数 0应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 － 速算扣除数= 1200 × 20% － 0= 240元税后收入 = 劳务报酬 － 应纳税额= 2000 － 240= 1760元另个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。 小编提醒 支付给个人的费用一般从两个角度分析：1.企业所得税税前：能否扣除+扣除凭证要求2.个人所得税扣缴：属于什么所得项目+是否需要扣缴个税+如何算/申报个税
2021年，注定是金税四期的时代，大数据分析已经成为税务稽查一项利器。有关税收稽查的风声也是越来越紧。形式的变化日新月异，知己知彼方能百战不殆。 那么，税务稽查到底查谁？谁查？何时查？如何查？怎样应对今天我们就来透析一下。 最后，再次提醒大家，随着金税四期的到来，税收违法行为将无所遁形。企业一定要不断加强纳税遵从，提升风险管理水平，合法合规经营，才能长远健康发展~
很多企业肯定正为跨年发票的问题发愁。2021年还能处理不?跨年发票如何处理才不留隐患？今天，小编跟大家聊一聊"跨年报销及发票"的相关问题。 想要明确跨年发票能不能报销，首先要了解什么是跨年发票! 01.跨年发票是什么? 以下两种情况的发票属于跨年发票： 1、经济业务发生在2020年，款项支付也在2020年度，但是发票是2021年才开出来的。 2、发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年做账，报销和做账时间都是在次年的发票。 02.跨年发票能不能报销？ 在一般的情况下，会计处理都遵循权责发生制原则，2021 年报销列支 2020 年的费用，原则上是不允许的。但是在现实的情况中，发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的，所以在跨年发票能不能报销的这个问题上，答案当然是“能”。 但是跨年发票报销并不是无原则的，不是拿来任何一张都可以报销，发票入账有着严格的规定，跨年发票的处理更是如此，针对两种不同的情况，会计上有不同的处理方式。 03.跨年发票如何报销？ 1、第一种跨年发票的处理 会计处理遵循权责发生制原则，它是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。 权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。 业务已经发生，属于当期应该负担的费用，就应该计入当期，和发票是否到达，发票能否取得并无必要联系，发票在会计核算上仅仅是原始凭证的一种而已。 所以，对于上述第一种跨期发票的情形，因为属于当期发生的支出，哪怕没有发票，也应该直接做会计分录，记入当期费用。 企业所得税应该如何处理呢？ 《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 根据以上34号文，对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备，在已知2021年会收到2020年度费用发票的情况下，财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销! 如果出现实在无法按时报销，例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2020年预计于2021年才可报销的费用金额预估数。 在第二年汇算清缴之前，如果取得了发票（不管这个发票是2020年开具的还是2021年开具的），直接把发票附在2020年这张凭证后面即可。汇算清缴时候允许扣除，不用做纳税调整。 如果，次年汇算清缴之前没取得发票呢？这种情况，需要先做纳税调增处理，也就是说企业所得税暂不认可这笔费用在税前支出，需要先把这笔费用调增应纳税所得额交税。 当然这并不代表这笔费用永远不能扣除了，如果之后取得发票，还是可以追补扣除的。所谓追补扣除，也就是到费用所属期去调整纳税申报表把这笔费用扣在当期，当然，追补扣除是有五年期限的。 2、第二种跨年发票的处理 发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年做账，第二年经办人员才拿过来报账，这种情况应该怎么办呢？ 理论很简单，还是权责发生制。还是应该入到上年，但是上年都结账了，怎么入账呢？这就用上了“以前年度损益”这个科目(小企业会计准则不用）。通过这个科目核算分录虽然是做到2021年的，但是不影响2021年的利润，因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，直接结转到“利润分配-未分配利润”里面去了。 那么企业所得税如何处理呢?自然也是在2020年的汇算中处理，已经汇算了那就调整申报表，把这个费用加到所属期去扣除，没有申报那直接就把这部分费用算进去税前扣除。所以不建议大家在1月、2月办理企业所得税汇算，很可能会返工。 【例】2020年的一张费用发票比如2000元的咨询费，去年忘记报销，去年也未计提，2021年想报销，应编制会计分录如下： 借：以前年度损益调整 2000元 贷：库存现金 2000元 计算多交的企业所得税：借：应交税费-应交所得税 500元 贷：以前年度损益调整 500元 结转借：利润分配-未分配利润 1500元 贷：以前年度损益调整 1500元 实践中，如果跨期金额比较大，就应该按上述规范操作处理。如果金额不大，很多企业觉得麻烦，就直接记入当期费用了。 如果直接记入当期费用，税务机关在检查时发现这个问题，要求进行纳税调增补税时，企业可以考虑再进行调整，也可以直接认了。 当然作为一个正规公司，内控还是要做到位，首先应该年底结账之前通知及时报销入账，其次一个缓冲期最多定在次年1月，一个月时间处理一下这种跨期发票，我觉得都是合理的。如果全年各个月都有上年发票，那就有点过分了，扪心自问一下，是不是财务工作不到位？ 04.总结 与其苦于如何处理跨年发票，最 好的办法莫过于从源头治理，避免或者减少产生跨年发票，财务对内讲究的是按程序办事，对外也要立规矩!要做到： 1、要求员工及时报销不得拖延; 2、要求公司合作商及时开票，定期清查发票未到位企业并做好催收工作; 3、账务处理遵循权责发生制，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错。 对于员工个人而言，发票的报销能在年前报销的话尽量不要留到年后，自己和公司都比较麻烦。
近日，某地税务机关发布公告，从2021年1月1日起在辖区全面开展个人转让股权变更登记查验工作，引起了大家广泛地关注。个人转让股权查验工作是否会在全国范围内展开尚不确定，然而，发生过股权转让行为的个人都在担心这样的问题——“我发生的股权转让行为是否存在涉税风险呢？”今天，笔者就结合《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）相关规定，说一说这个话题！ 如何理解2014年第67号公告中的“股权”与“股权转让”含义？股权转让所得个人所得税管理办法（试行）中的股权是指自然人股东（简称“个人”）投资于在中国境内成立的企业或组织（统称“被投资企业”）的股权或股份。需要我们注意的是“被投资企业”，不包括个人独资企业和合伙企业。股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为。 个人股权转让具体包括哪些情形呢？个人股权转让具体主要包括以下7种情形，分别是：1.出售股权；2.公司回购股权；3.发行人首 次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；4.股权被司法或行政机关强制过户；5.以股权对外投资或进行其他非货币性交易；6.以股权抵偿债务；7.其他股权转移行为。个人转让股权如何纳税？个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。其中，合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。需要注意的是，“财产转让所得”不属于个人所得税综合所得项目，需要单独计算缴纳，取得个人股权转让所得时，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。 例.2018年2月，我国居民张某出资50万元投资境内M公司，并持有M公司30%的股权；假设2020年12月，张某以100万元将股权全部转让给M公司，并完成工商登记变更等手续。期间，发生合理费用5万元。 在本案例中，股权原值为50万元，合理费用为5万元，股权转让收入为100万元，张某取得的股权转让所得为100-50-5=45万元。针对该项所得，张某作为股权转让方为纳税人，M公司则属于扣缴义务人。由于个人股权转让所得主要受股权转让收入与股权原值两大因素影响，股权原值往往在取得股权时就已经确定下来。因此，实务中，一些人为了达到少纳个税的目的，通常会从股权转让收入方面做文章，即人为地降低股权转让收入。那么，出现这种情形，税务机关会如何处理呢？ 根据2014年第67号公告规定，股权转让收入应当按照公平交易原则确定。符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：情形1.申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；情形2.未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；情形3.转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；情形4.其他应核定股权转让收入的情形。 有读者朋友可能会问，哪些情形属于上述情形1中所说的“股权转让收入明显偏低”呢？您可得记住了，只要符合下列情形之一，税务机关即可视为股权转让收入明显偏低从而采用核定征收方式，即：1.申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的。2.申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的。3.申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的。4.申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的。5.不具合理性的无偿让渡股权或股份。6.主管税务机关认定的其他情形。出现上述情形后，税务机关可以采用净资产核定法、类比法以及其他合理方法进行核定。 看了上述规定以后，可能大家会产生这样一个认知——只要股权转让收入低于股权投资初始成本，这一定就是股权转让收入明显偏低！这样理解准确吗？ 实务中，只要符合下列条件之一，即便股权转让收入明显偏低，也可以视为有正当理由，具体如下： 1.能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权； 2.继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； 3.相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让； 4.股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。简单点说，如果符合上述情形且能自证清白的，即便转让收入明显偏低，也是被认可的。
日常工作中，开公司就要有固定的经营场所，租办公场所这对企业老说是必不可少的环节。 房租费用也是财会人必然会面对的一项费用，可是，企业怎么租房，才能最节税呢？租房合同怎么签，才能最省钱？今天，小编来给大家支支招！公司在租房子时，改变一下思路，就能省下不少税，这也是很多公司都选择中介公司来租房的原因，公司签订租房合同，一定要价费分开写，能帮你省下不少税。
2020年余额不多，财务们的“难关”年终结账来了！与往年相比，今年税务政策变化颇多，税收征管日益严格，关账做不好会加大稽查风险。今天小编就同大家讲一讲，年底关账前有哪些税务自查关注点！ 关注一：自然人股东借款 股东借款未归还被判缴纳个税的案列很多，有的案例甚至股东随后已经归还了借款，只是因为是跨期未还，还被追缴个人所得税。为了避免一些涉税风险，还是在12月31日前，会计催股东把借款都归还了吧！ 政策依据：《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的规定，凡纳税年度终了后，股东向企业的借款既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款即可视为企业对个人投资者的红利分配，并依据“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。政策依据：《个人所得税法》第三条规定，利息、股息、红利所得，适用比例税率，税率为20%。 关注二：减少跨期发票 收取供应商的发票，按照权责发生制的要求，当年发生的费用当年列支，不能提前或推后。所以年底，财务人员要再三和业务部门确认一下，当年发生的支出，是否都把发票收回来了。 如果根据合同判断，当年有发生的费用，但发票一时还拿不到手，可以先暂估入账，随后在次年5月31日前收到发票即可在当年税前扣除！ 政策依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告[2011]第34号）第六款之规定：“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 关注三：年终奖是否已计提 几乎每个企业年度终了都要发放年终奖，注意，发放的是2020年的年终奖，虽然发放时间在2021年。但别忘记12月底之前计提年终奖。计提的年终奖只要发放时间在次年汇算清缴结束之前，都可以税前扣除在2020年度，若是没有计提，就没法扣除在2020年度，就会造成2020年多缴纳企业所得税。政策依据：国家税务总局公告2015年第34号：二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题。企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。” 关注四：固定资产扣除 2020年12月31日之前购入的固定资产，都可以一次性税前扣除。这个优惠政策到年底，明年是否可以延续尚不明确，想节税的公司不要忘记它。政策依据：《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 关注五：资产盘点 到年底，现存的资产一定要认真盘点一下，很多没收回来的应收账款已经成坏账了，有些存货已经霉烂变质了，有的固定资产已经不翼而飞了，你若不盘点，就可能多缴了企业所得税。政策依据：盘点出来的资产损失，及时按照国家税务总局 2011年第25号《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的相关规定准备资料，税前扣除。
——我们公司转让了公司子公司股权，如何缴税？——我是一个个人股东，计划将所持有公司股权出售，我该如何缴税？——我辛苦经营的创业公司上市了，我在限售期后出售我持有的原始股，我要缴纳多少税款呀？ 股权转让需要缴纳的税种包括：1. 印花税2. 增值税3. 企业所得税或者个人所得税 在详细讨论股权转让需要缴纳的税负之前，让我们先讨论一下持股主体。 一、持股主体简而言之，持股主体就是拥有计划转让股权的主体，主要包括公司主体和个人主体。具体如下：（可点击图片后放大查看）不同持股主体进行股权转让，需要缴纳税种有所不同。本文将针对股权转让涉及的相关税费进行分析，大家可以通过以下分析了解到股权转让各税种的计算方法。 二、股权转让税负分析（一）印花税根据印花税相关法规，股权转让所立的书据属于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围。需要按照按所载金额万分之五贴花。在进行股权转让交易的时候，股权转让的转让人和受让人（即股权转让的买方和卖方）均需要按规定缴纳印花税。计算公式：应纳印花税额 = 合同所载金额总额× 0.05% （二）增值税根据财税【2016】36号，属于增值税征税范围的“金融服务”是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。其中，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。（可点击图片后放大查看）增值税纳税人转让转让上市公司股权，按照金融商品转让缴纳增值税，其增值税税率6%。根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号），个人转让金融商品适用增值税免税。计算公式：应纳增值税额=（卖出价-买入价）÷（1+6%）×6%（如果转让股权的是小规模纳税人，征收率为3%） （三）企业所得税/个人所得税根据股权转让方（即股权转让的卖方）的性质，股权转让交易收益需要缴纳企业所得税或个人所得税。1. 企业所得税对于公司主体的股权转让方，需要按照股权转让收入扣除投资成本，计算缴纳企业所得税。相关企业所得税法规如下：——根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）规定，企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。——同时，根据《企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。 计算公式：股权转让所得的应纳税额=(收入总额-股权原值-合理费用)×企业所得税实际税率 2. 个人所得税根据个人所得税相关政策法规：个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。财产转让所得的个人所得税税率为20%。计算公式：股权转让所得的应纳税额=(收入总额-股权原值-合理费用)×20% 三、 股权转让税负分析汇总转让上市公司股权▼ 转让非上市公司股权▼ 内容来源网络
看一家上市公司的财务报表，首先就是去看什么？按照什么步骤什么方式来看？ 1、读完整年报。2、无论什么公司都是看盈利的质量、资产质量和现金流。阅读年报一定要有一个系统的观点，熟悉的投资者还必须知道中国上市公司财务报表的某些特点，然后去辨析。3、中国上市公司的估值模式问题。 一、财务报表结构概览分析？ 1、众所周知财务报表有：利润表、资产负债表和现金流量表，但是三个报表看哪个都是一门学问，三张报表之间是什么逻辑关系？如何去看呢？ （1）初级分析者；暂时不要去看现金流量表，最重要的是资产负债表。记住一句话：资产是损益的基础。（2）有一定基础的分析者；分析现金流量表，虽然阅读和分析的难度比较大，但它是一个企业赖以生存的血液。损益表和资产负债表都很重要。 2、分析者阅读三张报表，最重要的是看哪一部分，其中尤其是哪些科目？其中最核心的指标又该是哪些？有需要特别留意的指标又有哪些? 资产状况怎么去看问题？不用过分看重什么速动比率什么的，首先就看资产负债率是不是过高，一般来说制造业50%—60%就是个警戒线了，当然现在流动性过剩这不是一个大问题。其次重要的就是应收账款。应收账款和主营业务之间的关系，总体看是否合拍，如果应收账款大幅异动，甚至是大大超过主营业务增长，那不是好事情。虽然资产负债表重要，但是成长性公司可以稍微放宽一些。 然后去看主营业务，看看有没有持续稳定的增长，如何波动，要注意的是同比、环比都要分析，时间上要逐年、逐季度比较，要细心。举个例子，你仔细看看中石化，就会发现有一年他一二季度持续增长，但是三四季度环比就不断的滑坡，四季度滑坡相当大。如果油价飞涨，你就知道它下一季度有可能亏损。 第一个表讲盈利质量，一般要从三个方面来说：收入成长性、利润成长性和毛利率高低。主营收入成长性是根本保证，能够源源不断地给你企业输送氧气。在这里有一个隐形指标，对判断一个企业是否具备核心竞争力，有立竿见影的效果，那就是市场占有率。怎么去计算它的市场占有率呢？ 很简单，你用它的主营收入去除以整个行业的收入总数据，就能看到其市场份额。利润成长性分析的方法主要是看利润波动幅度，这个指标能检验创造利润收入的潜力，增幅波动性越大，风险越大。毛利率其实关涉到企业发展的命门：可用于研究开发和提升产品质量品牌形象的空间系于此。举个例子，微软为什么屹立不倒？因为他每年能够取出20%— 25%的销售收入去做广告，15%—20%去搞研究开发，而前提是他的毛利率达到了80%。 资产质量关注两个角度，一是资产结构，二是现金含量。资产结构是什么意思呢？就是固定资产和无形资产在总资产中所占的比重。如果这一比例过大，则会意味着这个企业或者行业的退出门槛很高，转型很难，经营风险较大。这是因为资产结构影响到成本结构。成本结构分为固定成本和变动成本两类，无形资产摊销下来也计入固定成本，所以此类企业的成本相当于是刚性成本。而成本结构就像一个复杂的喇叭通过线路层层传导产生放大效应，如果收入值下降5%，很容易导致20%-30%的实际损益。资本密集型的产业比如中国移动、中国联通，80%的资产都属于固定资产或者无形资产，非常容易遭受到技术壁垒风险，将来固定资产很容易面临更新换代，淘汰压力非常大，现有的固定资产都会滋生巨量计提。 至于现金含量，也就是说你企业挣的钱究竟是真金白银还是不良资产？如果全部是应收账款，潜亏的风险很大，反过来说真金白银质量就比较高。微软能牛的原因之一就是保证现金占微软资产的百分之七八十。 现金流量表的阅读，也很有讲究，一是看经营活动现金流量，二是自由现金流。我们常常比喻，现金流的三个分支：经营活动现金流是造血功能、投资活动现金流是换血和融资活动现金流是输血。如果一个公司经营活动现金流总和为正，则意味着可以不依靠股东注资，不靠变卖家产地皮，不用靠银行信贷就能稳定地生存。自由现金流是指企业在维持现有规模基础上，管理层可以自由处置的现金流量，是衡量还本付息以及向股东派发现金股利能力的指标，常常被忽视。实际上，这个东西相当重要，它既能反应一家企业的素质真正高低，也是把握机遇、应对风险的根本保证。比如现在房地产拐点来临，很多企业的现金流堆在应收账款、投资等项目上，很容易断裂，谁的自由现金流不畅，谁就被淘汰。 二、资产负债表分析 （1）打开资产负债表后，首先浏览资产总额，结合利润表中的销售额和统计指标中的从业人数，判断企业的经营规模，单从资产总额方面考虑，4亿元以上为大型，4000万元以下为小型，介于二者之间为中型（资产总额作为企业经营规模的衡量指标仅适用于工业企业和建筑企业）。再看一下资产的来源即负债总额和所有者权益总额的高低，把握企业债务规模和净资产的大小，然后通过计算资产负债率或者产权比例，进而分析企业的财务风险。 （2）了解了总体情况后，再对资产的结构进行分析，计算流动资产和长期资产在总资产中的比重，判断企业类型。长期资产比重大的企业一般都是传统企业，而高新技术其企业一般不需要很多的固定资产。 （3）通过计算流动资产中各项目的比重，了解企业资产的流动性及资产质量。一般情况下，存货占50%，应收账款占30%，现金占20%，但先进的管理行业不执行该标准。 （4）计算长期资产中各项目的比重，了解企业资产的状况和潜能。长期投资的金额和比重大小，反映企业资本经营的规模和水平。固定资产净额和比重的大小，反映企业的生产能力和技术进步，进而反映其获利能力，如果净额接近原值，说明企业要么是新的，要么是老企业的旧资产通过技术改造成为优质资产，如果净额很小，说明企业技术落后，资金缺乏。无形资产金额和比重大小，反映企业的技术含量。 （5）负债方面，计算流动负债与长期负债的比重，如果流动负债比重大反映企业偿债压力大，如果长期负债比重大说明企业财务负担重。此外，还需计算负债总额中信用性债务和结算性债务的比重与流动负债中临时性负债与自发性负债的比重，判断债务结构是否合理;计算长期负债与总资本的比率，分析总资本对长期负债的保障程度，计算长期负债与所有者权益的比率，分析债权人风险的大小。 （6）所有者权益方面，实收资本反映企业所有者对企业利益要求权的大小，资本公积反映投入资本本身的增值，留存收益（即盈余公积和未分配利润）是企业经营过程中的资本增值。如果留存收益大，则意味着企业自我发展的潜力大。 （7）最后对资产的期末期初金额进行差额分析。资产总额的期末数大于期初数，说明资产发生了增值，结合负债和所有者权益项目分析资产增值的原因是借入资金、投资者投入还是自我积累转入。如果借入资金和投资者投入金额较大，自我积累转入少，可能是企业正在扩大规模，如果自我积累转入金额大，说明企业自我发展的潜力大。 （8）把握了总体变化情况后，再结合账簿和科目汇总表针对资产和权益各项目的期末期初差额分析变化的具体原因。 三、利润表分析 分析利润表首先应分析当期的利润总额及其构成；其次再就企业本期的利润率与目标值进行横向比较，找出差距和努力方向；随后再将本报表最近几期的相关项目进行纵向比较，分析出企业的发展趋势。 （1）分析利润总额及其构成。利润总额由营业利润、投资收益和营业外收支净额构成。分别计算营业利润、投资收益和营业外收支净额在利润总额中的比重，判断利润结构是否合理；通过分析主营业务利润和其他业务利润占营业利润的比重，判断营业利润的结构是否合理。如果处理资产的收益和投资收益比重过高，或者其他业务利润比重过高，说明企业的经营状况不正常，必须采取补救措施。 （2）分析企业本期的利润率指标与目标值的差距利润率作为相对量指标，可以对同行业不同规模的企业进行比较，常用的利润率指标有销售毛利率和销售净利率。销售毛利是企业利润的直接来源，因此分析销售毛利率是利润表分析的头等大事。如果毛利率过低，就要考虑是价格低还是成本高。如果是价格因素造成的，就要对价格调整的利弊进行分析后，再作决策。如果是成本因素造成的，就要分析一下企业在降低成本方面还有没有挖掘潜力。如果售价和成本都没有调整余地，最 好还是按照薄利多销原则，增加销售量。对于销售利润率也要进行分析，对于销售利润率低的商品，要分析出是毛利低还是费用高，如果费用过高，则应在费用控制方面下大力气。 （3）针对利润表中的各项目进行纵向分析。就利润表中项目进行纵向比较，是报表分析中较常用的方法，通过比较，可以找出企业经营轨迹的变化趋势，分析出发生这种变化的原因。 列举数期的利润金额，在历史数据中选择正常年份的指标作为基期，计算出经营成果各项目（按利润表的项目顺序列示）本期实现额与基期相比的增减变动额和增减变动率，分析本期的完成情况是否正常、业绩是增长还是下降。 将本期的营业收入构成和营业成本费用结构与合理的基期指标相比计算出项目结构的增减变动，分析结构变动的原因，判断结构变动是否正常，对企业的发展是否有利。 分析现销收入和赊销收入的增减变动，分析企业的营销策略和收款策略的合理性。 自从《企业会计制度》实施以后，利润表附表—销售利润明细表已不再对外报送，但对此表更应进行仔细分析，通过分析此表，可以详细了解企业的经营情况，把握其畅销产品和滞销产品的销量及营业额，掌握各产品的营业利润及其弹性空间，在摸清市场的基础上，作出最 佳经营结构决策。 四、现金流量表分析 分析现金流量表首先应对现金流入和现金流出的结构以及流入流出比进行分析，判定现金收支结构的合理性。对于一个健康的正在成长的企业来说，经营现金净流量应当是正数，投资现金净流量应当是负数，筹资现金净流量是正负相间的。 其次利用现金流量表主表的数据结合资产负债表和利润表通过经营现金净流入和投入资源的比值计算企业获取现金的能力。这些指标包括销售现金比、每股现金净流量（或者净资产现金回收率）和总资产现金回收率。 销售现金比=经营现金净流入÷主营业务收入，该指标反映每元销售收入所获取的净现金。 净资产现金回收率=经营现金净流入÷净资产×100%，这里的净资产使用平均数。反映企业每元净资产获取现金的能力。 总资产现金回收率=经营现金净流入÷总资产×100%，这里的总资产也使用平均数。反映企业每元总资产获取现金的能力。 最后，根据现金流量表附表的相关数据计算净收益营运指数和现金营运指数，据此判断收益质量的好坏。 现金流量表附表的功能是经净利润调整为经营现金净流量，该表中的调整项目包括非付现费用、非经营收益、经营资产净减少(增加)、无息负债净减少(增加)四个部分。用公式表示就是： 净利润+非付现费用-非经营收益+经营资产净减少(-经营资产净增加)+无息负债净增加(-无息负债净减少)=经营现金净流量 其中非付现费用=计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销(执行企业会计制度的企业还要加上待摊费用的减少和预提费用的增加)； 非经营收益=处置固定资产、无形资产和其他长期资产的净收益(净损失用“-”号)-固定资产报废损失-财务费用+投资收益(损失用“-”号)+递延税款贷项-递延税款借项（执行企业会计准则的企业还要加上公允价值变动收益或者减去公允价值变动损失）; 经营资产净减少(增加)=存货的减少(增加)+经营性应收项目的减少(增加)； 无息负债净增加（减少）主要是指经营性应付项目的增加（减少）。 净收益营运指数是经营净收益在净收益中所占的比重，这里讲的净收益就是利润表中的净利润。然而这里说的经营净收益并不是利润表中的营业利润，因为营业外支出项目中的固定资产盘亏、罚没支出、捐赠支出、非常损失、债务重组损失、资产减值准备和营业外收入中的固定资产盘盈、罚没收入、非货币性交易收益以及补贴收入等均列入了经营净收益中。净收益营运指数的计算公式为： 净收益营运指数=经营净收益÷净收益=(净利润-非经营净收益)÷净利润 该指数越低，营业外收益和投资收益的比重越大，说明收益质量不好，经营情况不正常。 现金营运指数是经营现金净流量与经营应得现金的比率，该指标的计算公式为： 现金营运指数=经营现金净流量÷经营应得现金=经营实得现金÷经营应得现金 经营应得现金=经营净收益+非付现费用=净利润-非经营净收益+非付现费用 该指数小于1，说明企业收益质量不好。一方面，一部分收益尚未收到现金，停留在实物和债权资金形态，债权能否足额变现尚存在疑问，而实物资产更存在贬值的风险。另一方面，企业营运资金增加了，反映企业为取得同样的收益占用了更多的营运资金，取得收益的代价增大了，说明同样的收益代表者较差的业绩。
10月“大征期”来临，除了纳税申报时间顺延到10月23日外，纳税申报表又变了，纳税期限和申报方式也变了，不知道的话可能多交税！ 预缴申报表变了！上线“政策风险提示服务”新功能 2020年10月1日起，部分地区“企业所得税季度申报税收政策风险提示服务系统”上线了。这是对纳税人的重大利好，之前的“政策风险提示服务”只在汇算清缴环节才有，这个月扩大到预缴环节啦！为纳税人提供免费的政策风险提示服务、提高申报数据质量、降低纳税人税收风险。五个提醒，请各位报税人员注意：1、该服务并非强制，纳税人可根据自身经营情况，自愿选择风险提示服务，自行决定风险修正。2、该服务不改变纳税人依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务。3、纳税人如果享受该服务，要提前1天报送季度财务报表。因为该系统需要调取纳税人当季度的财务报表进行比对校验。4、纳税人选择“风险扫描”后，系统即刻对咱们报送的申报表数据和信息进行风险扫描，在较短的时间内（一般不超过30秒），系统将风险提示信息反馈给咱们。纳税人可以根据提示信息选择是否进行报表的修改，不修改也不影响下一步的正常申报。5、给大家总结了操作指南：请至少提前1天进行季度财务报表报送： 01 登录“电子税务局”-【我的待办】-【财务报表】或在搜索栏输入关键字“CW”进行模糊查询。 02 填报信息后进行申报，申报成功后进行企业所得税季度申报。 【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【企业所得税申报】-【居民企业（查账征收）企业所得税月(季)度申报】或在搜索栏输入关键字“QYSDS”进行模糊查询。 （核定征收企业按照下列路径进入：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【企业所得税申报】-【居民企业(核定征收)企业所得税月(季)度申报】或在搜索栏输入关键字“QYSDS”进行模糊查询。） 03 进入申报界面进行数据录入填报。申报中发现前期申报的“从业人数”、“资产总额”错误，可以在本季度进行修改，修改时会给提示信息，点击“确定”不影响申报。 04 填报完成点击“申报”按钮。 点击提示“确定”，进行风险扫描。 风险提示有问题如下图: 风险提示无问题如下图: 点击“确定”，进入下一步操作。 系统提示的风险信息，由您自行应对，自行确定是否调整，自行决定是否修改、补充数据或信息。即纳税人对系统反馈的风险提示信息，可以选择修改，也可以选择忽视，直接进入纳税申报程序。 直接点击“申报”按钮，进入扫描提示界面，选择“取消”，即可直接申报。 出现下图提示的相关信息，说明您已经申报成功！注1：税收政策风险提示服务不改变您依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务。 注2：在使用风险提示服务过程中遇到问题，可拨打12366服务热线或者联系主管税务机关等方式进行咨询。 注3：以大连市电子税务局操作步骤为例，各地操作步骤请咨询当地税务机关。 纳税期限变了！“五税合一”、“六税合一”申报方式也变了！ 广州市税务局于9月30日发布了《关于实行税种综合申报的公告》 1、自2020年10月1日起，调整部分税种纳税期限 （1）城镇土地使用税和房产税 城镇土地使用税和房产税实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报缴纳税款。 2020年一至三季度（税款所属期）的城镇土地使用税和房产税（从价计征部分），纳税人应当于2020年第三季度终了之日起十五日内申报缴纳税款。 （2）土地增值税 房地产开发企业转让开发建造的房地产，土地增值税（预征、尾盘）实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报缴纳税款。 （3）印花税 印花税实行按季或按次申报缴纳。实行按季申报缴纳的，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报缴纳税款。 注意：2020年10月1日至12月31日期间，纳税人可选择按原纳税期限和方式申报缴纳税款。 2、自2020年10月1日起，实行税种综合申报 纳税人申报缴纳企业所得税（预缴）、城镇土地使用税、房产税、土地增值税（预征、尾盘）、印花税（按次申报的除外）中一个或多个税种时，可选择税种综合申报。其中，企业所得税纳税人暂不涵盖实行跨地区汇总纳税的二级分支机构。 以广东省电子税务局综合申报为例，操作流程如下： 1、进入广东省电子税务局登录界面，我要办税——税费申报及缴纳——申报清册—按期应申报--综合申报如图： 2、点击填写申报进入综合申报界面如图： 3、左侧会带出企业所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、印花税申报表，如果已经保存了的税种会显示已保存如图： 4、纳税人根据实际情况填写好申报后，确认数据无误可以点击【申报】按钮提交申请表如图： 5、如果表达填写有误会校验提示，纳税人可以选择【确认提交】或者【返回修改】如图： 6、申报成功后会返回申报结果回执页如图： 2020年10月1日起，厦门市电子税务局上线“六税合一”综合申报功能 1、同时符合以下条件的纳税人，可使用税种综合申报： （1）纳税人登记状态为正常； （2）纳税人存在以下税种一个或多个：企业所得税（预缴）、城镇土地使用税、房产税、土地增值税（预征和尾盘）、印花税、契税； （3）非外省市总机构在厦二级分支机构； （4）查账征收。 2、申报操作路径 电子税务局——我要办税——税费申报及缴纳——综合申报——税种综合申报 3、提醒注意： （1）综合申报涉及的6个税种，仍然可以单独申报。 （2）使用综合申报的税费种，涉及后续申报查询、更正、作废的，可以继续通过电子税务局申报查询、申报更正、申报作废等功能模块办理。 其他各地也实行税种综合申报了 1、北京10月1日起，需申报缴纳企业所得税（预缴）、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税中一个或多个税种时，可选择综合申报。 2、上海和长江三角洲区域7月实行综合申报； 3、山东9月起实行综合申报。 可以只申报不缴税！会计不知道，小心多交税！ 划重点： 1、小型微利企业在2020年10月办理第三季度企业所得税预缴申报时，可以只申报不缴税，应缴税款延缓至2021年1月，同2020年第四季度的税款一并缴纳。 2、必须通过填写预缴纳税申报表相关行次（第L15行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”），才可以享受小型微利企业延缓缴纳政策哦！ 3、享受优惠的“小型微利企业”需同时满足以下条件： （1）从事国家非限制和禁止行业； （2）年度应纳税所得额不超过300万元； （3）从业人数不超过300人； （4）资产总额不超过5000万元等。 注意：无论实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合小型微利企业条件，均可以享受企业所得税延缓缴纳政策。 4、符合小型微利企业条件的企业，既可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策，也可以同时享受企业所得税延缓缴纳政策。 5、企业自行判断是否符合小型微利企业的条件，自行计算延缓缴纳税额，并通过填报企业所得税预缴纳税申报表享受延缓缴纳政策。 6、符合条件的小型微利企业纳税人，在2020年第3季度预缴申报时，选择享受延缓缴纳所得税政策的，选择“是”；选择不享受延缓缴纳所得税政策的，选择“否”。二者必选其一。
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